增值稅法通過！自2026年1月1日起施行！增值稅是我國第一大稅種，隨著增值稅法制定出臺，我國現(xiàn)行18個(gè)稅種中已有14個(gè)稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入，落實(shí)稅收法定原則的道路上具有里程碑的意義。
十四屆全國人大常委會第十三次會議，表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。 “總體上按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，將增值稅暫行條例和有關(guān)政策規(guī)定上升為法律，主要對征稅范圍、納稅人、稅率、應(yīng)納稅額、稅收優(yōu)惠和征收管理作了規(guī)定。” 在二審稿中，并沒有出現(xiàn)大家所期盼的稅率減半，仍舊是13%、9%和6%三檔稅率，外加零稅率。但二審稿中提及，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的征收率為3%，未提及5%征收率情形。這意味著，不動(dòng)產(chǎn)銷售、出租簡易計(jì)稅等適用的5%征收率，有可能會取消。但最終情況，需進(jìn)一步明確。 1、與現(xiàn)行規(guī)定相比，視同銷售情形大幅縮減成四項(xiàng)?！按N”、“移送”、“用于非稅項(xiàng)目”、“投資”和“分配”都被移除 《增值稅法（草案）》中視同銷售的情形： 第四條 有下列情形之一的,視同應(yīng)稅交易,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅: (一)單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi); (二)單位和個(gè)體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物; (三)單位和個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品; (四)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中，視同銷售貨物的規(guī)定情形： 第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 2、進(jìn)項(xiàng)稅額的定義中，強(qiáng)調(diào)了“購進(jìn)與應(yīng)稅交易相關(guān)的” 《增值稅法（草案）》： 進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 現(xiàn)行《增值稅暫行條例》： 納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。 3、在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣環(huán)節(jié)，不得從其銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)范圍發(fā)生變化： 《增值稅法（草案）》： 第二十一條納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷項(xiàng)稅額中抵扣: (五)購進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額; 現(xiàn)行財(cái)稅〔2016〕36號規(guī)定 “購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。 4、新增不征稅項(xiàng)目 1）新增了“因征收征用而得到補(bǔ)償”，先前這類行為屬于免征增值稅范圍; 2）明確了“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)”不征增值稅； 3）資產(chǎn)重組過程中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地轉(zhuǎn)讓行為不征稅規(guī)定，是否會被取消，等后續(xù)明確。 5、簡易計(jì)稅方法征收率 《增值稅法（草案）》： 適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的征收率為百分之三。 沒有提到百分之五，大概率將統(tǒng)一簡易計(jì)稅方法的征收率為百分之三。 五大主要變化需要重點(diǎn)關(guān)注： 維持13%（銷售貨物、加工修理修配服務(wù)等）、9%（交通運(yùn)輸、建筑等）、6%（其他服務(wù)）三檔基本稅率取消 “避孕藥品和用具” 免稅政策，其他免稅范圍不變。 1）勞務(wù)歸類調(diào)整 原 “加工修理修配勞務(wù)” 歸入 “服務(wù)” 范疇，更名為 “加工修理修配服務(wù)”，稅率仍為13%。 2）視同銷售簡化 從多項(xiàng)縮減為4種情形，移除代銷、移送、非稅項(xiàng)目、投資分配等條款，僅保留無償轉(zhuǎn)讓貨物 / 無形資產(chǎn)等核心情形。 3）進(jìn)項(xiàng)抵扣優(yōu)化 刪除 “貸款服務(wù)不得抵扣” 限制，僅保留餐飲、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)三項(xiàng)不得抵扣項(xiàng)目。 4）新增不征稅項(xiàng)目 明確因征收征用獲得的補(bǔ)償及員工為雇主提供的服務(wù)不征稅。 5）征收率 簡易計(jì)稅征收率定為3%，但5%征收率是否保留待后續(xù)明確。 此次增值稅立法不是“顛覆性變革”，而是“稅制法治化”的必然要求。企業(yè)與其糾結(jié)“如何避稅”，不如聚焦“如何合規(guī)享優(yōu)惠”——距離新法實(shí)施已不足一個(gè)月，在該段過渡期，正是梳理業(yè)務(wù)、升級系統(tǒng)、補(bǔ)全漏洞的黃金窗口，企業(yè)應(yīng)盡快做好以下準(zhǔn)備： 梳理業(yè)務(wù)，適配新規(guī)： 重新評估企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)適用的稅率和征收率 審查現(xiàn)有合同中的稅務(wù)條款，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整 特別關(guān)注視同銷售范圍變化，調(diào)整內(nèi)部財(cái)務(wù)處理流程 分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額，避免從高適用稅率 單獨(dú)核算增值稅優(yōu)惠項(xiàng)目的銷售額，確保符合條件 如需享受小微企業(yè)優(yōu)惠，確保核算清晰準(zhǔn)確 貸款利息相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅可按規(guī)定抵扣，調(diào)整相關(guān)記賬規(guī)則 餐飲、娛樂等進(jìn)項(xiàng)抵扣需區(qū)分是否"直接用于消費(fèi)"，做好憑證管理 建立更精細(xì)化的進(jìn)項(xiàng)稅分類管理制度 密切關(guān)注各級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的實(shí)施細(xì)則和過渡政策 提前調(diào)整財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置，適應(yīng)新法要求 對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保準(zhǔn)確理解新規(guī)
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